Основные изменения налоговой реформы на период военного положения

Введен 2% налог с оборота вместо налога на прибыль и НДС
Так называемый “налог с оборота” есть не что иное, как возможность юридическим и физическим лицам с годовым оборотом до 10 миллиардов гривен перейти на третью группу упрощенной системы налогообложения. При этом ограничения по количеству работников не будут применяться.

Не смогут воспользоваться “налогом с оборота” организаторы азартных игр, валютные обменники, производители, экспортеры, импортеры и продавцы подакцизной продукции, добывающие и поставляющие полезные ископаемые, часть финансовых учреждений, а также обособленные подразделения неплательщиков единого налога и нерезиденты.

Плательщики первой и второй групп получили право не платить единый налог.

Снижен акциз и НДС на горючее
Ставки акцизного налога по бензинам моторным, сжиженному газу и бутану до размера 0 евро за 1000 литров.

Устанавливается НДС по ставке 7% по операциям по импорту и реализации горючего, на которую установлена ставка акцизного налога в размере 0 евро.

Операции по передаче товаров/услуг на нужды обороны не будут облагаться НДС
Законом №2120-IX предусмотрено, что не является снабжением товаров и услуг передача/оказание товаров или услуг на нужды обороны.

Более того, соответствующие операции не будут считаться использованием активов в необлагаемых НДС операциях или в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Компенсационный НДС также не будет начисляться в связи с уничтожением товаров в результате действия обстоятельств непреодолимой силы во время действия военного положения.

Разрешено продавать табачные изделия с иностранными акцизными марками
Налогоплательщикам разрешен ввоз и реализация табачных изделий, маркированных марками акцизного налога, которые были напечатаны за пределами таможенной территории Украины, если на официальном вебпортале ГНС будет информация об отсутствии возможности обеспечить продажу марок акцизного налога.

Их учет будет производиться по номерам иностранных марок акцизного налога, которые необходимо будет указать в таможенной декларации при импорте. Оборот соответственно маркированных табачных изделий разрешен к их полной реализации конечному потребителю, но не позднее чем через три месяца после прекращения или отмены военного положения.

Согласован список разрешенных проверок бизнеса
Установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, вычисления и уплаты ЕСВ на период действия правового режима военного положения, а также в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного положения.

Но контролирующие органы получили право проводить фактические проверки по обеспечению возможности осуществления клиентами безналичных расчетов.

Штрафы за нарушение правил проведения расчетных операций не применяются, а операции через РРО можно проводить оффлайн
Внесенными изменениями, на период действия правового режима военного положения разрешено сверх установленных сроков проводить расчетные операции, в режиме офлайн с использованием фискальных номеров из диапазона фискальных номеров, сформированных фискальным сервером контролирующего органа.

Кроме того, приостановлен запрет на использование программного регистратора расчетных операций в период отсутствия связи между программным регистратором расчетных операций и фискальным сервером контролирующего органа без полученного в контролирующем органе диапазона фискальных номеров.

Однако, штрафы могут быть применены за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров.

Предоставлена возможность не платить ЕСВ
С 1 марта 2022 г. до прекращения или отмены военного положения ФЛП, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и члены фермерских хозяйств имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя.

В период мобилизации работодатели – плательщики единого налога имеют право по собственному решению не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу в Вооруженные Сил Украины. Суммы единого взноса, начисленные и не уплаченные работодателями, уплачиваются за счет государственного бюджета.

Имущество, находящееся в налоговом залоге, может быть изъято в пользу государства по решению руководителя военно-гражданской администрации
Руководители военно-гражданских администраций будут иметь право без применения требований статьи 92 НК Украины принимать решение об изъятии имущества, находящегося в налоговом залоге. При этом в случае возмездного изъятия имущества такие средства направляются на погашение налогового долга налогоплательщика, имущество которого было изъято.

Ограничение привлечения к финансовой ответственности
Штрафы и пеня в связи с нарушением правил начисления и уплаты ЕСВ не будут применяться на период действия правового режима военного положения, а также в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного положения.

Однако обязательным условием для освобождения от ответственности является отсутствие у налогоплательщика возможности своевременно выполнить свой налоговый долг.

Поэтому при наличии возможности начислять, декларировать и уплачивать налоговые обязательства, рекомендуется налоговую обязанность выполнять, поскольку это не только избавит от необходимости доказывать право на освобождение от ответственности, но и позволит Государству финансировать обороноспособность.

Изменения относительно благотворительной помощи
Благотворительная помощь, полученная физическим лицом в связи с боевыми действиями или временным изменением места жительства в связи с военной агрессией, не будет включаться в его налогооблагаемый доход.

Физические лица, осуществлявшие пожертвования неприбыльным организациям, смогут реализовать право на налоговую скидку в размере 16%.

ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, смогут учитывать в расходах хозяйственной деятельности средства, перечисленные на нужды обороны.

Разрешено не вносить плату за землю, экологический налог и минимальное налоговое обязательство
На территориях, на которых ведутся боевые действия или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, разрешено не уплачивать экологический налог за 2022 год и минимальное налоговое обязательство за 2022 и 2023 год.

Учитывая вышеизложенное, уменьшая налоговую нагрузку и налоговую бюрократию, государство создает максимально благоприятные условия для украинского бизнеса, ведь в настоящее время работающий бизнес является залогом благосостояния граждан.